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(会計期間 Ｓ１年4月1日～Ｓ2年3月31日）
問題
残高試算表（Ｓ2年3月31日）
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 12,040 | 現金 | |
| 40,000 | 普通預金 | |
| 当座預金 | 5,050 | |
| 13,500 | 受取手形 | |
| 18,000 | 売掛金 | |
| 750 | 仮払金 | |
| 33,750 | 繰越商品 | |
| 1,250 | 仮払法人税等 | |
| 12,040 | 貸付金 | |
| 15,000 | 備品 | |
| 支払手形 | 10,050 | |
| 買掛金 | 14,650 | |
| 借入金 | 25,000 | |
| 仮受金 | 1,000 | |
| 貸倒引当金 | 300 | |
| 備品減価償却累計額 | 6,000 | |
| 資本金 | 50,000 | |
| 繰越利益剰余金 | 24,400 | |
| 売上 | 285,750 | |
| 受取利息 | 900 | |
| 204,300 | 仕入 | |
| 30,020 | 給料 | |
| 12,500 | 水道光熱費 | |
| 12,100 | 支払家賃 | |
| 15,600 | 保険料 | |
| 750 | 支払利息 | |
| 1,500 | 固定資産売却損 | |
| 423,100 | 合計 | 423,100 |
期末修正事項
①現金の実際有高と帳場残高を照合したら実際有高が250円超過していた。
調査したら150円は受取利息の記入漏れ、残額は不明である。
②当座預金の貸方残高について、適切に振り替える。
③仮受金1,000円は商品代金の内金として受け取っている。
④仮払金750円は水道光熱費を払ったものである。
⑤保険料15,600円は当期の7月1日に向こう1年間分を支払ったものだが、
Ｓ2年3月中に解約した。なお4月以降の保険料は月割りで返金される、
この分を未収入金に振り替える。
⑥受取手形、売掛金の期末残高に対して、差額補充法により２％の貸倒引当金
を設定する。
⑦期末商品棚卸高は34,550円であった。
⑧備品について定額法によって減価償却を行う。残存価格０、耐用年数5年
⑨支払家賃1,100円を未計上する。
⑩当期の法人税等は、3,000円である。仮払法人税等と未払法人税等で計上する。
解答用紙
損益
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 |
| 仕入 | 売上 | ||
| 給料 | 受取利息 | ||
| 水道光熱費 | 雑（ ） | ||
| 支払家賃 | |||
| 保険料 | |||
| 減価償却費 | |||
| 貸倒引当金繰入 | |||
| 支払利息 | |||
| 固定資産売却損 | |||
| 法人税等 | |||
| 繰越利益剰余金 | |||
| 合計 | 合計 |
繰越利益剰余金
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 |
| （ ） | （ ） | 前期繰越 | （ ） |
| （ ） | （ ） | ||
| （ ） | （ ） |
貸借対照表
大崎商店（Ｓ2年3月31日）
| 資産 | 金額 | 負債及び純資産 | 金額 |
| 現金 | 支払手形 | ||
| 普通預金 | 買掛金 | ||
| 受取手形 | 借入金 | ||
| 貸倒引当金 | 未払法人税等 | ||
| 売掛金 | 前受金 | ||
| 貸倒引当金 | 未払費用 | ||
| 商品 | 資本金 | ||
| 未収入金 | 繰越利益剰余金 | ||
| 貸付金 | |||
| 備品 | |||
| 減価償却累計額 | |||
| 合計 | 合計 |
解答
（アルファベットの小文字は下記に解説あります。）
損益
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 |
| 仕入 | 203,500 | 売上 | 285,750 |
| 給料 | 30,020 | 受取利息d | １０５０ |
| 水道光熱費 | 13,250 | 雑（ 益 ） | 100 |
| 支払家賃 | 13,200 | ||
| 保険料a | １１７００ | ||
| 減価償却費 | 3,000 | ||
| 貸倒引当金繰入b | ３３０ | ||
| 支払利息 | 750 | ||
| 固定資産売却損 | 1,500 | ||
| 法人税等 | 3,000 | ||
| 繰越利益剰余金c | ６６５０ | ||
| 合計 | ２８６９００ | 合計 | ２８６９００ |
繰越利益剰余金
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 |
| e（次期繰越） | f（３１０５０） | 前期繰越 | g（２４４００） 繰越利益剰余金（負） |
| h（損益） | i（６６５０） 損益表の繰越利益剰余金 | ||
| （３１０５０） | （３１０５０） |
貸借対照表
| 資産 | 金額 | 負債及び純資産 | 金額 |
| 現金 | 12,290 | 支払手形 | 10,050 |
| 普通預金 | 40,000 | 買掛金 | 14,650 |
| 受取手形j（１３５００） | ー | 借入金 | 30,050 |
| 貸倒引当金（▲270） | １３２３０ | 未払法人税等m | １７５０ |
| 売掛金（18,000） | ー | 前受金n | １０００ |
| 貸倒引当金（▲720） | 17,640 | 未払費用 | 1,100 |
| 商品k | ３４５５０ | 資本金 | 50,000 |
| 未収入金 | 3,900 | 繰越利益剰余金o | ３１０５０ |
| 貸付金 | 12,040 | ||
| 備品15,000 | |||
| 減価償却累計額l（▲９０００） | ６０００ | ||
| 合計 | １３９６５０ | 合計 | １３９６５０ |
残高試算表の追加勘定科目（まとめ）
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 3,000 | 減価償却費 | |
| 330 | 貸倒引当金繰入b | |
| 3,000 | 法人税等 | |
| 雑益 | 100 | |
| 34,550 | 商品k | |
| 3,900 | 未収入金 | |
| 未払法人税等m | 1,750 | |
| 前受金n | 1,000 | |
| 未払費用 | 1,100 |
間違い易い問題の解説
a)
7月支払時の仕訳（支払時）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 保険料 | 15,600 | 現金等 | 15,600 |
問題分
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 未収入金 | 3,900 | 保険料 | 3,900 |
損益勘定（保険料） １５６００－３９００＝１１７００
未収入金（BS） ３９００
b)
受取手形13,500ｘ0.02＝２７０、売掛金18,000ｘ0.02＝３６０
貸倒引当金残高300
２７０＋３６０＝６３０ ６３０－３００＝３３０
c)
当期純利益＝収益合計ー費用合計
２８６９００ー２８０２５０＝６６５０
繰越利益剰余金＝前期繰越＋当期純利益
d)
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 |
| 現金 | 250 | 受取利息 | 150 |
| 雑益 | 100 |
受取利息９００＋１５０＝１０５０
現金12,040＋２５０＝１２２９０
e)
次期繰越＝今期の繰越利益剰余金（３１０５０）を言う。
f)
前期繰越＋今期の損益＝次期繰越
g)
前期繰越＝前期の繰越利益剰余金（２４４００）を言う。
h)
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 損益 | ６６５０ | 繰越利益剰余金（負） | ６６５０ |
i)
損益表の繰越利益剰余金の金額を書く
j)
受取利息と間違わない様に注意の事。
k)
今期、期末時点の棚卸高を言う。（問題文の34,550円）
l)
１５０００÷５＝３０００（1年間の減価償却費）
貸借対照表（BS）の減価償却累計額＝６０００＋３０００＝９０００
m)
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 |
| 法人税等 | 3,000 | 仮払法人税等 | 1,250 |
| 未払法人税等 | １７５０ |
n)
前受金＝商品の内金
o)
前期繰越利益剰余金＋今期損益＝今期繰越利益剰余金
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