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第１問に慣れてからご覧ください。
第３問に出る主な表
| 表名 | 解答時の注意点 | 備考 | |
| 1 | 精算表 | 勘定科目をBSとPLに分ける時と最後の当期純利益（当期純損益）に気を付ける。 | 途中経過を表に記入出来、第３問では１番回答しやすい。 |
| 2 | 決算整理後残高試算表＋貸借対照表と損益計算表（財務諸表の作成） | 決算整理前残高試算表で決算整理事項をかみして最終的に訂正した表から貸借対照表（BS）と損益計算書（PL）を完成させる。 | 時間が足らなくなります。 |
| 3 | 決算整理前残高試算表＋貸借対照表と損益計算書（財務諸表の作成） | 初めに作る試算表の事を言い、それを修正して貸借対照表（BS）と損益計算書（PL）を完成させる。 | 時間が足らなくなります。 |
当期純利益の金額は損益計算書欄の借方へ記入して、貸借対照表欄の貸方へ同額を移して貸借合計が同じである事を確かめる。
出題の多い修正記入問題
穴埋問題
| 問題 | 勘定科目 | 仕訳 | 勘定科目 | 仕訳 |
| 雑（ ） | 損 | 費用 | 益 | 収益 |
| （ ）消費税 | 前払 | 資産 | 未払 | 負債 |
| （ ）家賃 | 前払 | 資産 | 未払 | 負債 |
| （ ）保険料 | 前払 | 資産 | 未払 | 負債 |
| （ ）利息 | 前払 | 資産 | 未払 | 負債 |
| 当期（ ） | 純損失 | 費用 | 純利益 | 収益 |
| （ ）地代 | 支払 | 費用 | 受取 | 収益 |
| （ ）家賃 | 支払 | 費用 | 受取 | 収益 |
| （ ）利息 | 支払 | 費用 | 受取 | 収益 |
| （ ）手数料 | 支払 | 費用 | 受取 | 収益 |
修正記入に出る問題例
問題１ あ
修正記入
参考資料１
| 試算表 | 試算表 | 修正記入 | 修正記入 | |
| 勘定科目 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 |
| 現金 | 6,551,190 | |||
| 現金過不足 | 18,000 | |||
| 普通預金 | 509,310 | |||
| 売掛金 | 1,597,500 | |||
| 貸倒引当金 | 47,250 | |||
| 通信費 | 735,750 | |||
| 雑（ ） | ||||
| 貸倒引当金繰入 | ||||
| 当期純（ ） |
１ 現金過不足を調査したところ、通信費20,250円の記入漏れが判明した。残高は不明の処理をする。
２ 現金75,000円を普通預金に預けた。
３ 売掛金のうち27,000円が貸倒れた。
問題１ い 回答
修正記入
| 試算表 | 試算表 | 修正記入 | 修正記入 | |
| 勘定科目 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 |
| 現金（資） | 6,551,190 | 75,000 | ||
| 現金過不足（ー） | 18,000 | 18,000 | ||
| 普通預金（資） | 509,310 | 75,000 | ||
| 売掛金（資） | 1,597,500 | |||
| 貸倒引当金（負） | 47,250 | 27,000 | ||
| 通信費（費） | 735,750 | 20,250 | ||
| 雑（ 益 ） | 20,250 −18,000 ＝2,250 |
問題１ う
修正記入
| 試算表 | 試算表 | 修正記入 | 修正記入 | |
| 勘定科目 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 |
| 当座預金 | 2,250,000 | |||
| 受取手形 | 904,500 | |||
| 売掛金 | 1,597,500 | |||
| 繰越商品 | 1,134,000 | |||
| 仕入 | 9,135,000 | |||
| 建物 | 5,625,000 | |||
| 建物減価償却累計額 | 2,025,000 | |||
| 備品 | 1,890,000 | |||
| 備品減価償却累計額 | 630,000 | |||
| 仮払消費税 | 913,500 | |||
| 仮受消費税 | 1,775,250 | |||
| 貸倒引当金 | ||||
| 保険料 | 828,000 | |||
| 当座借越 | ||||
| 貸倒引当金繰入 | ||||
| 減価償却費 | ||||
| （ ）消費税 | ||||
| （ ）保険料 |
問題1 え
１ 当座預金の貸方残高全額を当座借越に振り替える。なお銀行とは貸付限度額を3,750,000円とする当座借越契約を結んでいる。
２ 受取手形および売掛金の期末残高に対しての差額補充法により３％の貸倒引当金を設定する。
３ 期末商品棚卸高は、1,473,750円。売上原価は（仕入）の行で計算する。
４ 建物（耐用年数15年、残存価格は取得原価の５％）。備品（耐用年数3年、残存価格０）について定額法により減価償却をする。
５ 消費税（税抜方式）の処理をする。
６ 保険料は前々期に加入した保険に対するものであり、保険料は毎期8月1日と2月1日に向こう半年分を支払っている。
問題1 お 回答
修正記入
| 試算表 | 試算表 | 修正記入 | 修正記入 | |
| 勘定科目 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 |
| 当座預金（資） | 2,250,000 | 2,250,000 | ||
| 受取手形（資） | 904,500 | |||
| 売掛金（資） | 1,597,500 | |||
| 繰越商品（資） | 1,134,000 | 1,473,750 | 1,134,000 | |
| 仕入（費） | 9,135,000 | 1,134,000 | 1,473,750 | |
| 建物（資） | 5,625,000 | |||
| 建物減価償却累計額（負） | 2,025,000 | 5,625,000−281,250＝5,343,750 5,343,750÷15＝356,250 | ||
| 備品（資） | 1,890,000 | |||
| 備品減価償却累計額（負） | 630,000 | 1,890,000÷6＝315,000 | ||
| 仮払消費税（資） | 913,500 | |||
| 仮受消費税（負） | 1,775,250 | |||
| 貸倒引当金 | 47,250 | 27,000 | 54,000 | |
| 保険料 | 828,000 | 828,000÷（12＋4）＝ 51,750 51,750ｘ4＝207,004 207,000 | ||
| 当座借越（負） | 2,250,000 | |||
| 貸倒引当金繰入（費） | 904,500＋1,597,500－27,000 ＝2,475,000 2,475,000ｘ0.03＝74,250 （当期末設定額） 74,250－（47,250－27,000） ＝54,000（繰入額） | |||
| 減価償却費（費） | ||||
| （未払）消費税（BS） | 1,775,250−913,500＝ 861,750 | |||
| （前払）保険料（BS） | 207,000 |
問題１ か
下記の表より当期純利益をもとめよ。
精算表（BSとPL合計）
| 損益計算書 | 損益計算書 | 貸借対照表 | 貸借対照表 |
| 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 |
| 14,186,250 | 17,777,250 | 22,511,250 | 18,920,250 |
問題１ き 回答
損益計算書（PL）で
貸方合計ー借方合計＝＋であれば当期純利益。ーであれば当期純損失。
貸借対照表（BS）で
貸方合計ー借方合計＝＋であれば当期純損失。ーであれば当期純利益。
従って当期純利益 3,591,000 円
問題２ く
下記の決算整理前試算表と決算整理事項等より損益計算書と貸借対照表を作りなさい。
決算整理前残高試算表
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 1,059,200 | 現金 | |
| 964,100 | 普通預金 | |
| 当座預金 | 198,700 | |
| 174,000 | 受取手形 | |
| 126,000 | 売掛金 | |
| 96,000 | 繰越商品 | |
| 25,000 | 仮払法人税等 | |
| 864,000 | 備品 | |
| 支払手形 | 71,800 | |
| 買掛金 | 100,800 | |
| 未払金 | 14,400 | |
| 社会保険料預り金 | 2,500 | |
| 貸倒引当金 | 4,800 | |
| 減価償却累計額 | 86,400 | |
| 資本金 | 1,500,000 | |
| 繰越利益剰余金 | 228,500 | |
| 売上 | 2,000,000 | |
| 受取手数料 | 158,400 | |
| 1,031,500 | 仕入 | |
| 185,000 | 給料 | |
| 27,500 | 法定福利費 | |
| 216,000 | 支払家賃 | |
| 30,000 | 広告宣伝費 | |
| 4,366,300 | 合計 | 4,366,300 |
問題２ け
決算整理事項等
１ 現金の実際有高は979,200円であった。帳簿残高との差額のうち75,000円は広告宣伝費の記入漏れであった。残額については不明のため、雑損または雑益で処理する。
２ 当座預金の貸方残高について、全額を借入金勘定に振り替える。なお、当社は銀行と1,200,000を借越限度額とする当座借越契約を締結している。
３ 売上債権の期末残高に対して５％の貸倒れを見積もる。貸倒引当金の設定は差額補充法でする。
４ 商品の期末棚卸高は、192,000円あった。
５ 備品について、耐用年数4年の定額法により減価償却を行う。残存価格は０である。
６ 法定福利費について2,500円を未払計上する。
７ 手数料の未収分が13,200円ある。
８。 家賃は前期以前から毎期同額を6月1日に向こう1年分として支払っている。
９ 当期の法人税等は190,000円と算定された。仮払法人税等との差額は未払法人税等として計算する。
問題２ こ 解答用紙
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 1,059,200 | 現金 | |
| 964,100 | 普通預金 | |
| 当座預金 | 198,700 | |
| 174,000 | 受取手形 | |
| 126,000 | 売掛金 | |
| 96,000 | 繰越商品 | |
| 25,000 | 仮払法人税等 | |
| 864,000 | 備品 | |
| 支払手形 | 71,800 | |
| 買掛金 | 100,800 | |
| 未払金 | 14,400 | |
| 社会保険料預り金 | 2,500 | |
| 貸倒引当金 | 4,800 | |
| 減価償却累計額 | 86,400 | |
| 資本金 | 1,500,000 | |
| 繰越利益剰余金 | 228,500 | |
| 売上 | 2,000,000 | |
| 受取手数料 | 158,400 | |
| 1,031,500 | 仕入 | |
| 185,000 | 給料 | |
| 27,500 | 法定福利費 | |
| 216,000 | 支払家賃 | |
| 30,000 | 広告宣伝費 | |
| 4,366,300 | 合計 | 4,366,300 |
| 雑（ ） | ||
| （ ）費用 | ||
| （ ）手数料 |
問題２ さ 回答
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
| 1,059,200 | 現金 | ８００００ |
| 964,100 | 普通預金 | |
| １９８７００ | 当座預金 | 198,700 |
| 174,000 ４％６９００ | 受取手形 | |
| 126,000 ４％５０４０ | 売掛金 | |
| 96,000 | 繰越商品 | |
| 25,000 | 仮払法人税等 | |
| 432,000 ４３２０００÷４ | 備品 | |
| 支払手形 | 71,800 | |
| 買掛金 | 100,800 | |
| 未払金 | 14,400 | |
| 社会保険料預り金 | 2,500 | |
| 貸倒引当金 | 4,800ー（６９６０＋５０４０）＝７２００ | |
| 減価償却累計額 | 86,400 ＋１０８０００ | |
| 資本金 | 1,500,000 | |
| 繰越利益剰余金 | 228,500 | |
| 売上 | 2,000,000 | |
| 受取手数料 | 158,400＋１３２００ | |
| 1,031,500 | 仕入 | |
| 185,000 | 給料 | |
| 27,500＋２５００ | 法定福利費 | |
| 216,000 | 支払家賃 | |
| 30,000＋７５０００ | 広告宣伝費 | |
| 4,366,300 | 合計 | 4,366,300 |
| ５０００ | 雑損 | |
| 借入金 | １９８７００ | |
| 未払費用 | ２５００ | |
| １３２００ | 未収手数料 |
問題２ し
問題の解説
１）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 広告宣伝費 | ７５０００ | 現金 | ８００００ |
| 雑損 | ５０００ |
２）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 当座預金 | １９８７００ | 借入金 | １９８７００ |
３）の売上債権とは、受取手形と売掛金を言う。差額補充法とは、貸倒予想額と貸倒引当金残高との差額だけを補充計上する方法。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 貸倒引当金繰入（費） | ７２００ | 貸倒引当金（負） | ７２００ |
４）ここは、公式にあてはめるだけです。
繰越商品（９６０００）＋仕入（１０３１５００）ー期末棚卸高（１９２０００）＝売上原価
（９３５５００）
５）計算から出る１年間の減価償却費と問題にある減価償却累計額を足すことを忘れないようにする。
６）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 法定福利費（費） | ２５００ | 未払法定福利費（費）未払費用 | ２５００ |
７）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 未収手数料（資） | １３２００ | 受取手数料（収） | １３２００ |
手数料の未収分１３２００円を未収手数料（資）とする。
８）
前期末の前払金
支払家賃の２１６００は前期に支払った１２か月のうち、前期末における前払分２か月分（４/１,５/１）
当期分
当期6月に支払った12か月の合計が14か月分です。
次期の前払金
時期の２か月分を前払家賃（資）として計上する。
計算式は
２１６００÷１４＝１５４２９（四捨五入処理値）ｘ２＝３０８５８
２１６０００－３０８５８＝１８５１４２
支払い家賃１８５１４２円
９）
法定福利費とは
社会保険料（健康保険、厚生年金、等）の会社負担分を言う。
所得税とは
源泉所得税（給与から税金分を差し引く）の事を言う。支払額＝給与ー源泉徴収税額
法定福利費とは
社会保険料の会社負担分の事を言う。
問題に戻ります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 法人、住民、事業税 | １９００００ | 仮払法人税等 | ２５０００ |
| 未払法人税等 | １６５０００ |
未払法人税等＝１９００００－２５０００＝１６５０００
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